Почему важно задекларировать свои зарубежные счета и активы именно сейчас? В последние несколько лет вопросы деофшоризации и повышения налоговой прозрачности занимают ключевое место в налоговой повестке стран – членов «Группы двадцати», ОЭСР и ЕС.
Международным сообществом проводится серьезная системная работа по пересмотру и совершенствованию международных и национальных налоговых правил, направленная на устранение возможностей для сокрытия активов и финансовых счетов в так называемых офшорах. Существенным изменениям подвергается, в том числе, законодательство в области валютного контроля, противодействия отмыванию доходов и финансированию терроризма, контролируемых иностранных компаний, а также правила раскрытия бенефициарных собственников.
Сегодня для налоговых органов всего мира, включая ФНС России, фактически перестала существовать банковская тайна. С 1 июля 2015 года Россия присоединилась к совместной конвенции ОЭСР и Совета Европы о взаимной административной помощи по налоговым делам, и ФНС России уже имеет возможность направлять налоговые запросы в более чем 90 стран и юрисдикций, включая так называемые офшоры.
ФНС России участвует в работе по внедрению современных электронных способов информационного обмена сведениями о финансовых счетах и зарубежных активах между налоговыми органами различных стран и юрисдикций. В 2017 году была введена в эксплуатацию общая для всех стран система для взаимного обмена сведениями об иностранных счетах, имуществе и активах иностранных налоговых резидентов в налоговые органы стран, резидентами которых они являются.
ФНС России подключилась к этой системе в 2018 году и получает указанные сведения из офшоров в электронном систематизированном виде. Эти сведения используются ФНС России для осуществления мер налогового контроля в отношении лиц, владеющих зарубежными активами и финансовыми счетами, что создает определенные риски для граждан, до сих пор полагающихся на существовавшую в прошлом непрозрачность офшорных юрисдикций.
С 1 марта 2018 года Федеральная налоговая служба начала второй этап приема специальных деклараций, представление которых предусмотрено Федеральным законом от 08.06.2015 № 140-ФЗ «О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации». Такую декларацию вправе представить любое физическое лицо, являющееся гражданином Российской Федерации, иностранным гражданином или лицом без гражданства, в срок с 1 марта 2018 по 28 февраля 2019 года.
Специальная декларация представляется декларантом в любой налоговый орган, в том числе в центральный аппарат ФНС России, на бумаге лично либо через своего уполномоченного представителя, действующего на основании нотариально заверенной доверенности.
Лица, подающие налоговую декларацию, получают следующие преимущества:
.Операции по передаче имущества его номинальным владельцем фактическому владельцу имущества освобождаются от налогообложения в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах.
.Декларант или лицо, информация о котором содержится в специальной декларации, освобождаются от взыскания налога в случае неуплаты или неполной уплаты налога, при условии если обязанность по уплате такого налога возникла у декларанта и (или) иного лица в результате совершения до 1 января 2018 года операций, связанных с приобретением, использованием, распоряжением имуществом и (или) контролируемыми иностранными компаниями (КИК), либо с открытием и (или) зачислением денежных средств на счета (вклады), информация о которых содержится в специальной декларации.
Законом гарантируется освобождение от ряда составов уголовных преступлений, совершенных до 1 января 2018 года (за уклонение от исполнения обязанностей по репатриации денежных средств в иностранной валюте или валюте РФ, от уплаты таможенных платежей, взимаемых с организации или физического лица» (в особо крупном размере, по предварительному сговору группой лиц, за уклонение от уплаты налогов и (или) сборов с физического лица и организаций, за неисполнение обязанностей налогового агента), если эти деяния связаны с приобретением, использованием либо распоряжением имуществом и (или) контролируемыми иностранными компаниями, а также с открытием и зачислением денежных средств на счета.
Закон предусматривает также свобождение от административной ответственности за осуществление предпринимательской деятельности без государственной регистрации или без специального разрешения (лицензии) и за налоговые правонарушения.
Информация, содержащаяся в специальной декларации, так же как и сам факт подачи уточненной декларации, не может быть основанием:
— для проведения камеральной проверки;
— для проведения выездной проверки;
— является налоговой тайной и не может быть использована в качестве доказательства.
Разглашение информации, указанной в специальной декларации, запрещено законом.
Федеральная налоговая служба проводит активную информационно-разъяснительную работу по повышению информированности налогоплательщиков о положениях федерального закона в части приема налоговыми органами специальных деклараций на официальном интернет-сайте ФНС России.
