Одним — «упрощёнка», другим — патент

С 2013 года в налоговом законодательстве произошел ряд изменений, касающихся ведения предпринимательской деятельности. Облегчат они или усложнят работу в сфере малого бизнеса? С какими нововведениями придётся столкнуться индивидуальным предпринимателям? Об этом и другом наша беседа с начальником отдела по работе с налогоплательщиками инспекции федеральной налоговой службы России по г. Находке Зинаидой КОСТИНОВОЙ.

• Зинаида Юрьевна, какие перемены ожидаются в ведении налогового и бухгалтерского учёта?

— Вступил в силу федеральный закон «О бухгалтерском учете». Плательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, единый сельскохозяйственный налог или переведенные на патент, обязаны вести учет доходов и расходов для исчисления налоговой базы в соответствующих книгах учета доходов и расходов. При этом учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении видов предпринимательской деятельности осуществляется налогоплательщиками в общеустановленном порядке. Организациям, применяющим эти системы налогообложения, вменяется в обязанность представление бухгалтерской отчетности в контролирующие органы.

•  С первого января переход на единый налог на вменённый доход становится добровольным и носит уведомительный харектер. Что это принесёт?

— Главная задача налоговой службы – устранение внутренних противоречий в действующих налоговых режимах. Учитывая, что закон внес многочисленные изменения в порядок применения специальных налоговых режимов, инспекции по Приморскому краю уже приступили к проведению информационно-разъяснительной кампании, уделяя особое внимание Единому налогу на вмененный доход.

ЕНВД будет применяться в нашей стране до 2018 года. Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на уплату единого налога, обязаны встать на учет и подать в течение пяти рабочих дней соответствующее заявление.

Уточнены названия отдельных видов предпринимательской деятельности, которые могут быть переведены на этот налог. Так, к услугам по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств теперь отнесены и платные услуги по проведению технического осмотра автомототранспортных средств, их соответствие обязательным требованиям безопасности на дорогах России, а в случаях, предусмотренных международными договорами, и за пределами нашей страны. Уточнено понятие “розничная торговля”, к ней уже не относится реализация невостребованных вещей в ломбардах.

При определении ограничения по численности работников, выражение “среднесписочная численность” заменена на “среднюю”. Это означает, что теперь будут учитываться также и лица, работающие по совместительству и договорам гражданско-правового характера. Установлен порядок снятия с учета налогоплательщика ЕНВД при прекращении им предпринимательской деятельности, переходе на иной режим налогообложения и в связи с нарушением условий применения ЕНВД.

Установлена схема исчисления этого вида налога при неполном налоговом периоде (квартале) в связи с постановкой и снятием с учета налогоплательщика. Если это сделано не с первого дня календарного месяца, размер вмененного дохода за данный месяц рассчитывается исходя из фактического количества дней предпринимательской деятельности.

Уточняется порядок уменьшения единого налога на суммы пособий по временной нетрудоспособности. Здесь учитываются выплаты за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено законодательством. Также установлено, что индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты или иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму единого налога на уплаченные страховые взносы в Пенсионный фонд и федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

• Зинаида Юрьевна, а что изменилось в переходе на упрощённую систему налогообложения?

— Для перехода на УСН теперь не будет учитываться остаточная стоимость нематериальных активов. Срок подачи заявлений продлён с 30 ноября по 31 декабря. Для вновь созданных предприятий и зарегистрированных индивидуальных предпринимателей срок подачи уведомлений для перехода на УСН увеличен с пяти до тридцати календарных дней. Отменили требование о переоценке валютных ценностей и обязательств. Теперь в доходах и расходах не будут учитываться положительные и отрицательные курсовые разницы валюты. Если организация или индивидуальный предприниматель не уведомили налоговый орган о переходе на УСН в установленный срок, они не вправе применять данную систему.

• Какие изменения произошли в уплате единого сельскохозяйственного налога?

— Переход на него также носит уведомительный характер. Срок подачи уведомлений продлевается до 31 декабря. Для вновь созданных предприятий или зарегистрированных индивидуальных предпринимателей срок подачи уведомлений увеличивается с пяти до 30 календарных дней с даты постановки на учёт в налоговом органе. В случае прекращения сельскохозяйственной деятельности предприниматель или организация обязаны заявить об этом в налоговый орган в течение 15 дней.

•  С нового года вступила в действие патентная система налогообложения. Что это такое?

— Индивидуальные предприниматели, планирующие применять патентную систему, должны подать соответствующее заявление лично, почтой либо посредством Интернета через специального оператора связи. Сроки получения патента сократились с месяца до десяти дней. Он выдаётся на любое количество месяцев, но не более чем на год и не может переходить из одного года в другой. Размер патентной стоимости и порядок его уплаты зависит от срока применения патента. Если он выдан на полгода, то погасить оплату необходимо одним платежом, если от полугода до года – двумя.

Раньше ИП могло привлекать для осуществления своей деятельности до пяти человек, теперь это ограничение увеличено до 15, при этом количество работников рассчитывается как средняя численность.

Предусмотрено 69 видов деятельности, где можно перейти с ЕНВД, либо с общего режима налогообложения на патент. С нового года к ним прибавились ещё и розничная торговля через магазины и павильоны с площадью торгового зала до 50 квадратных метров, а также через киоски, палатки и т. д., услуги общественного питания с залом обслуживания до 50 квадратных метров. Налогоплательщики по патенту освобождаются от подачи деклараций, но обязаны вести книгу учёта доходов.

С нынешнего года налог от патентной системы полностью зачисляется в муниципальный бюджет. В отношении предпринимателей, работающих на этой системе, за исключением тех, кто получает доход от сдачи в аренду помещений, розничной торговли и услуг общественного питания, в течение нынешнего года будут применяться пониженные тарифы страховых взносов.

Индивидуальные предприниматели, имеющие патент, могут осуществлять наличные расчёты или пользоваться платёжными картами без применения контрольно-кассовой техники при условии выдачи товарного чека или квитанции, подтверждающих приём денег за оказанную услугу или выполненные работы.