Начало года дало старт ежегодной кампании по подаче декларации на доходы физических лиц в налоговые инспекции по месту жительства. Она продлится до 3 мая. Кто обязан своевременно подать декларацию, какие права и обязанности нужно знать? Налоговая инспекция разъясняет основные положения Налогового кодекса РФ.
ПЛАТЕЛЬЩИКИ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) уплачивается со всех видов доходов, полученных в налоговом периоде.
В соответствии со ст. 226 Налогового кодекса обязанность исчислить, удержать и уплатить сумму налога в отношении доходов, выплачиваемых физическому лицу, возложена на налогового агента, как правило, работодателя.
Однако в некоторых случаях физическим лицам необходимо самостоятельно исчислить сумму налога путём подачи в налоговый орган налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, в которой и рассчитывается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет. К таким физическим лицам относятся:
.индивидуальные предприниматели;
.нотариусы, адвокаты, арбитражные управляющие и иные лица, занимающиеся частной практикой;
.физические лица, получившие доходы:
— от продажи имущества (например, квартиры, автомобиля и т.п.), находившегося в собственности на момент продажи менее трёх лет, и имущественных прав;
— в виде различного рода выигрышей (в лотереях, казино, игровых автоматах, тотализаторах и букмекерских конторах, от участия в рекламных акциях, конкурсах и т.п.);
— по договорам гражданско-правового характера;
— в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей;
— в порядке дарения в денежной или натуральной форме.
ДОХОДЫ, ОСВОБОЖДАЕМЫЕ ОТ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Установлен достаточно широкий перечень доходов, не подлежащих налогообложению.
Полный перечень доходов, освобождаемых от налогообложения, содержится в статье 217 Налогового кодекса.
В частности, не облагаются налогами следующие виды доходов физических лиц:
— государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности и уходу за больным ребенком;
— пенсии по государственному пенсионному обеспечению, трудовые пенсии и социальные доплаты;
— алименты;
— суммы единовременных выплат;
— стипендии;
— доходы, получаемые от продажи продукции, выращенной в личных подсобных хозяйствах;
— доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства от производства и реализации продукции;
— доходы физических лиц-налоговых резидентов Российской Федерации, полученные от продажи находившихся в их собственности три года и более жилых домов, квартир, комнат, дач, садовых домиков, земельных участков, доли/долей в них, а также иного имущества (за исключением продажи ценных бумаг);
— доходы в денежной и натуральной формах, полученные от физических лиц в порядке наследования, за исключением вознаграждения, выплачиваемого наследникам;
— доходы в денежной и натуральной формах, полученные от физических лиц в порядке дарения, кроме случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев;
— любые подарки, полученные в денежной или натуральной форме от лица, являющегося членом семьи или близким родственником;
— призы в денежной и/или натуральной формах, полученные спортсменами за призовые места;
— суммы платы за обучение налогоплательщика по основным и дополнительным общеобразовательным и профессиональным образовательным программам;
— доходы в виде процентов, получаемые по вкладам в банках;
— средства материнского (семейного) капитала;
— суммы, получаемые налогоплательщиками за счёт средств бюджетов РФ на возмещение затрат на уплату процентов по займам (кредитам);
— суммы выплат на приобретение и/или строительство жилого помещения, предоставленные за счёт средств бюджетов различных уровней;
— взносы на софинансирование формирования пенсионных накоплений;
— взносы работодателя на накопительную часть трудовой пенсии в сумме уплаченных взносов, но не более 12 000 рублей в год в расчёте на каждого работника;
— единовременная и срочная пенсионная выплаты.
НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ
Налоговый вычет — это сумма, которая уменьшает размер дохода (так называемую налогооблагаемую базу), с которого уплачивается налог.
В некоторых случаях под налоговым вычетом понимается возврат части ранее уплаченного налога на доходы физического лица, например, в связи с покупкой квартиры, расходами на лечение, обучение и т.д.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ
Возврату подлежит не вся сумма понесённых расходов в пределах заявленного вычета, а соответствующая ему сумма ранее уплаченного налога.
Претендовать на получение налогового вычета может гражданин, который:
— является налоговым резидентом РФ;
— получает доходы, с которых удерживается налог на доходы физических лиц по ставке 13%.
Налоговые вычеты не могут применить физические лица, которые освобождены от уплаты НДФЛ в связи с тем, что у них в принципе отсутствует облагаемый доход. К таким лицам относятся:
— безработные, не имеющие иных источников дохода, кроме государственных пособий по безработице;
— индивидуальные предприниматели, которые применяют специальные налоговые режимы и не имеют иных доходов, облагаемых по ставке 13%.
Налоговым кодексом предусмотрены группы налоговых вычетов:
.стандартные налоговые вычеты:
— вычет на налогоплательщика;
— вычет на ребёнка;
.социальные налоговые вычеты:
— по расходам на благотворительность;
— по расходам на обучение;
— по расходам на лечение и приобретение медикаментов;
— по расходам на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование;
— по расходам на накопительную часть трудовой пенсии;
.имущественные налоговые вычеты:
— при продаже имущества;
— при приобретении имущества;
.профессиональные налоговые вычеты:
— налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок, обращающимися на организованном рынке;
— налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от участия в инвестиционном товариществе.
По общему правилу налоговые вычеты по НДФЛ предоставляются по окончании налогового периода (календарного года) налоговой инспекцией по месту жительства (месту пребывания) физического лица при подаче им налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц с приложением к ней необходимого комплекта документов.
Вся необходимая информация о порядке получения налоговых вычетов размещена на сайте ФНС России www.nalog.ru в разделе «Физическим лицам» — «Налог на доходы физических лиц, налоговые вычеты».
СОВЕТ
Узнать свой ИНН можно на сайте ФНС России www.nalog.ru на странице сервиса «Узнай ИНН».
СТАНДАРТНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ
Вычет на ребёнка
копия свидетельства о рождении ребёнка;
копия документа об усыновлении ребёнка;
справка из образовательного учреждения о том, что ребёнок обучается на дневном отделении;
копия паспорта (с отметкой о регистрации брака между родителями) или копия свидетельства о регистрации брака;
копия свидетельства о смерти второго родителя;
копия справки о рождении ребёнка, составленной со слов матери по её заявлению;
копия паспорта, удостоверяющего, что родитель не вступил в брак;
копия постановления органа опеки и попечительства или выписка из решения (постановления) указанного органа об установлении над ребёнком опеки (попечительства);
договор об осуществлении опеки или попечительства;
договор об осуществлении попечительства над несовершеннолетним гражданином;
договор о приёмной семье.
СОЦИАЛЬНЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ
Вычет по расходам на обучение
копия договора на обучение с приложениями и дополнительными соглашениями;
копии платёжных документов, подтверждающих оплату обучения;
копия справки, подтверждающей очную форму обучения, если этот пункт отсутствует в договоре;
копия свидетельства о рождении или усыновлении ребёнка (если оплачивалось обучение собственного или усыновлённого ребёнка в возрасте до 24 лет);
копии документов об опеке или попечительстве над ребёнком (если оплачивалось обучение своего подопечного в возрасте до 18 лет);
копия документа, подтверждающего родство с братом или сестрой (если оплачивалось обучение брата или сестры в возрасте до 24 лет).
Вычет по расходам на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование
копия договора негосударственного пенсионного обеспечения, заключенного с негосударственным пенсионным фондом (страховой компанией);
копии платежных документов, подтверждающих уплату пенсионных (страховых) взносов;
копия свидетельства о браке (если взносы уплачивались за супруга/ супругу);
копия свидетельства о рождении или усыновлении либо документов об опеке или попечительстве над ребёнком, а также справки об установлении ребёнку инвалидности (если взносы уплачивались за собственного, усыновлённого или подопечного ребёнка в возрасте до 18 лет);
копия свидетельства о рождении или усыновлении налогоплательщика (если взносы уплачивались за своих родителей/усыновителей).
Вычет по расходам на накопительную часть трудовой пенсии
справка от работодателя о суммах дополнительных страховых взносов;
копии платёжных документов, подтверждающих фактические расходы налогоплательщика на уплату взносов.
ИМУЩЕСТВЕННЫЕ НАЛОГОВЫЕ ВЫЧЕТЫ
Вычет при продаже имущества
копия документа, подтверждающего факт продажи имущества;
копии платёжных документов по расходам, связанным с получением доходов от продажи имущества.
Вычет при приобретении имущества
копия свидетельства о государственной регистрации права на жилой дом;
копии договора о приобретении квартиры или комнаты и акта о передаче жилья на вторичном рынке;
копии договора о приобретении квартиры или комнаты в строящемся доме и свидетельства о государственной регистрации права на квартиру или комнату (долю/доли в ней) в строящемся доме;
копии свидетельства о государственной регистрации права собственности на земельный участок или долю/доли в нём;
копии целевого кредитного договора или договора займа, договора ипотеки;
пользование заёмными средствами (при погашении процентов по целевым займам (кредитам);
копии платёжных документов, подтверждающих расходы при приобретении имущества или уплате процентов по целевому кредитному договору или договору займа, ипотечному договору (квитанций к приходным ордерам, банковских выписок о перечислении денежных средств со счёта покупателя на счёт продавца и т.п.);
заявление супругов о распределении размера имущественного налогового вычета между супругами (при приобретении имущества в общую совместную собственность).
