— Узнала, что всех, кто в своей деятельности использует упрощенную схему налогообложения, в следующем году ждут большие перемены. Какие?
Светлана Горчива, предприниматель.
Вот что нам сообщили в отделе по работе с налогоплательщиками налоговой инспекции по г. Находке.
— Изменения затрагивают всех «упрощенцев» независимо от объекта налогообложения. Федеральный закон от 25 июня этого года вносит многочисленные изменения с 1 января 2013 года. Например, закон увеличил сроки подачи заявления о переходе на УСН и смене объекта налогообложения, а также установил правила сдачи декларации, если «упрощенец» прекращает деятельность. Другое изменение связано с учетом больничных — разрешено относить на расходы пособие только за первые три дня нетрудоспособности сотрудника, выплачиваемое из средств работодателя. Кроме того, окончательно определены лимиты для применения УСН и перехода на спецрежим.
Для «упрощенцев» окончательно определен лимит доходов для перехода на УСН — 45 млн руб. Если за 9 месяцев 2013 г. доходы компании окажутся меньше этой величины, она сможет с 1 января 2014 г. перейти на упрощенную систему.
Напомним, до 2012 г. предел по доходам «временно» был установлен также на уровне 45 млн руб., но вот уже несколько лет — несмотря на рост цен — никак не корректировался. Начиная с 2014 г. эта величина будет изменяться с учетом уровня инфляции. Каких-либо изменений этой суммы в 2012 г. не предусмотрено.
Поправки затронули и лимит доходов, при превышении которых налогоплательщик теряет право на УСН. Окончательно установлено, что ограничение по доходам с 2013 г. составит 60 млн руб. Если доходы налогоплательщика с начала года превысят этот показатель, он потеряет право на УСН на один год.
Изменения затронули и другие ограничения для перехода на УСН. Ранее не могли перейти на УСН организации, у которых остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов в совокупности превышает 100 млн рублей. С 1 октября 2012 г. в расчет остаточной стоимости имущества нематериальные активы не включаются. Компании, которые опоздали подать заявление о переходе на УСН, могут применять спецрежим. Напомним, что подавать заявление вновь созданные организации и предприниматели по закону должны в течение пяти рабочих дней с момента своей регистрации. Однако сложилась однозначная судебная практика, согласно которой, даже если заявление подано позже, суды встают на сторону налогоплательщика и не отказывают в праве применять «упрощенку».
Начиная с 1 января 2013 г. новым организациям нельзя тянуть с уведомлением о переходе на УСН. Опоздание будет автоматически означать применение общего режима налогообложения. С 2013 года в перечень случаев, когда организации и индивидуальные предприниматели не вправе применять УСН, добавлен еще один. А именно — если налогоплательщик не уведомил налоговый орган о переходе на «упрощенку» в установленные Налоговым кодексом РФ сроки. Однако и срок подачи уведомления о переходе на УСН для вновь созданных организаций и предпринимателей изменится. С 1 января 2013 г. у налогоплательщика вместо пяти рабочих будет целых 30 календарных дней, чтобы сообщить в налоговый орган о переходе на спецрежим.
Раньше, если организация или предприниматель, применяющие обычный режим налогообложения, хотели перейти на УСН, сделать это они могли только со следующего календарного года. А соответствующее заявление нужно было подать с 1 октября по 30 ноября текущего года. Начиная с 1 октября 2012 г. налогоплательщики должны направлять не заявление, а уведомление о переходе на УСН, и уведомить налоговиков можно будет до 31 декабря включительно. В уведомлении указывается выбранный объект налогообложения, остаточная стоимость основных средств и размер доходов по состоянию на 1 октября.
Откорректированы и сроки уведомления налогового органа о смене объекта налогообложения. Например, если в 2011 г. вы работали на доходах и хотели с 2012 г. перейти на объект «доходы минус расходы», уведомить инспекцию нужно было до 20 декабря 2011 года. Поправками этот срок увеличен на 11 дней. То есть с 2012 г. уведомления можно будет направлять вплоть до 31 декабря.
В настоящее время существует неясность, как поступать плательщикам УСН, у которых есть валютные операции. Известно, что наличие задолженности в валюте, а также самих валютных ценностей приводит к появлению курсовых разниц. И вот как эти разницы учитывать, гл. 26.2 НК РФ не поясняет. С 2013 г. все станет проще — «упрощенцы» не должны определять курсовые разницы по валютным операциям — как положительные, так и отрицательные. Цена сделки будет определяться по курсу, действующему на дату совершения операции с валютой, и в дальнейшем стоимость уже пересматриваться не будет.
Сейчас «упрощенцы», считающие единый налог с доходов, могут применить к нему вычет, в который, помимо уплаченных и начисленных страховых взносов, включаются также выплаченные пособия по временной нетрудоспособности. Правило начисления этих пособий таково, что при болезни самого сотрудника первые три дня нетрудоспособности оплачивает работодатель. И лишь с четвертого дня пособие выплачивается за счет средств ФСС РФ. В настоящее время в вычет можно включать всю сумму пособий, выплаченных как за счет средств работодателя, так и фонда (п. 3 ст. 346.21 НК РФ). С 2013 г. появится ограничение этой нормы — в вычет войдут только пособия выплачиваемые.
Дополнительно будут установлены новые виды платежей, на которые можно уменьшить единый налог. Это платежи и взносы по договорам добровольного личного страхования работников на случай их временной нетрудоспособности.
Статья 346.23 «Налоговая декларация» НК РФ изложена в новой редакции. Как и раньше, организации должны будут отчитываться до 31 марта, а предприниматели — до 30 апреля. При этом вводится особый порядок сдачи декларации в случае прекращения деятельности на УСН. Здесь могут быть два варианта.
Первый — если налогоплательщик добровольно отказался применять спецрежим. Например, перешел на общий режим налогообложения или вовсе прекратил заниматься бизнесом. Тогда последнюю налоговую декларацию за текущий год нужно сдать не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором прекращена деятельность на упрощенной системе. Например, деятельность прекращена в мае, значит, декларацию нужно подать до 25 июня.
Второй — отказ от спецрежима произошел, поскольку превышены ограничения, например лимит по доходам (60 млн руб.). В этом случае декларация подается не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором утрачено право применять УСН. Например, компания с января по сентябрь заработала больше 60 млн руб. Тогда ей нужно подать отчетность не позднее 25 октября.
