1 января 2017 года стартовала очередная декларационная кампания
Большую часть доходов физических лиц образуют доходы в виде заработной платы. С таких доходов, как и со многих других видов доходов, налог удерживается и уплачивается налоговыми агентами, как правило, работодателями. Физическим лицам необходимо самостоятельно исчислить сумму налога путём подачи в налоговый орган декларации по налогу на доходы, в которой и рассчитывается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет.
Оснований по представлению в налоговый орган декларации множество — от продажи имущества до выигрыша в лотерею. В то же время закон предоставляет налогоплательщику возможность получения налоговых вычетов и возврата излишне уплаченного налога в связи с возникновением этого права. Об этом наша беседа с заместителем начальника ИФНС России по г. Находке Приморского края Олесей БАКУНОВОЙ.
Олеся Васильевна, какие категории граждан обязаны задекларировать полученные доходы?
.Нужно помнить, что налог на доходы физических лиц (НДФЛ) уплачивается со всех видов доходов, полученных в налоговом периоде. В налоговую инспекцию по месту жительства представляют декларацию индивидуальные предприниматели, нотариусы, адвокаты, арбитражные управляющие и иные лица, занимающиеся частной практикой.
Такая же обязанность возникает и у физических лиц, получивших доходы, например, от продажи имущества (квартиры, автомобиля, земельного участка и т.п.), находившегося в собственности на момент продажи менее трёх лет, и имущественных прав. Если право собственности на недвижимое имущество зарегистрировано после 1 января 2016 года, то в случае его продажи срок обязанности представления декларации по налогу на доходы увеличивается до пяти лет. Исключение составляет имущество, полученное по наследству или при приватизации.
Налоги уплачиваются также при получении доходов в виде различного рода выигрышей (в лотереях, казино, игровых автоматах, тотализаторах и букмекерских конторах, от участия в рекламных акциях, конкурсах и т.п.); по договорам гражданско-правового характера (например, доходы от сдачи имущества внаём (аренду); в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов различных произведений, изобретений, образцов, при получении которых не был удержан налог и т.д.
Каковы сроки подачи декларации по налогу на доходы физических лиц?
.Срок подачи декларации для перечисленных категорий граждан, т.е. для физических лиц, обязанных представить декларацию по налогу на доходы физических лиц, — не позднее 2 мая 2017 года.
Какова ответственность за несвоевременную подачу налоговой декларации?
.Несвоевременное представление декларации в соответствии со статьей 119 Налогового кодекса РФ влечет взыскание штрафа в размере пяти процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее одной тысячи рублей.
Если у налогоплательщиков возникнут вопросы по сдаче декларации, куда они могут обратиться за разъяснениями?
.На сайте ФНС России www.nalog.ru на главной странице в разделе «Физические лица» можно увидеть информацию (материалы), посвященную декларированию доходов. Это брошюры, программное обеспечение, формы налоговых деклараций и много другой полезной информации.
У кого нет возможности воспользоваться Интернетом, тот может обратиться в налоговую инспекцию. В инспекции оформлены информационные стенды, имеется гостевой компьютер с необходимой информацией, также имеются образцы заполнения деклараций.
Каков срок уплаты НДФЛ в бюджет за 2016 год?
.Общая сумма налога уплачивается в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Так как в 2017 году 15 июля выпадает на выходной день, срок уплаты налога на доходы переносится на 17 июля 2017 года.
Кто имеет право на предоставление социального налогового вычета на лечение и какие учитываются затраты?
.Физические лица, получающие доходы, облагаемые налогом на доходы физических лиц по ставке 13%, при наличии подтверждающих документов могут воспользоваться правом на предоставление налоговых вычетов. Доходы налогоплательщиков могут быть уменьшены за услуги по лечению, предоставленные им медицинскими учреждениями РФ и индивидуальными предпринимателями; за услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей, своих детей и (или) подопечных в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях РФ и индивидуальными предпринимателями. Расходы по оплате лечения иных родственников не учитываются. Вычет полагается также за медикаменты, назначенные налогоплательщику для родственников.
Физические лица, у которых отсутствуют доходы, подлежащие налогообложению налогом на доходы физических лиц, воспользоваться налоговыми вычетами не вправе. К таким лицам, в частности, относятся пенсионеры, инвалиды, студенты, не имеющие иных источников дохода, кроме пенсий и стипендий, безработные, лица, находящиеся в отпуске по уходу за ребенком и получающие государственные пособия, а также индивидуальные предприниматели, находящиеся на специальных режимах налогообложения.
Каков размер вычета и условия его получения?
.Вычеты на лечение предоставляются только в том случае, если медицинские услуги оказывались в медицинских учреждениях или индивидуальными предпринимателями, имеющими соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством РФ.
Вычет на лечение распространяется на услуги, которые поименованы в перечне медицинских услуг, утвержденном постановлением правительства РФ. Вычет также применяется только в отношении медикаментов, поименованных в перечне лекарственных средств. Предоставляется вычет в размере фактически произведенных расходов, однако он не может превышать 120 тысяч рублей.
Предельный размер вычета является общим для четырех видов расходов: на лечение, на собственное обучение налогоплательщика, на негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование, на дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии. По дорогостоящим видам лечения ограничений нет, и к вычету принимается полная сумма фактически понесенных расходов.
Каков порядок получения социального налогового вычета по расходам на лечение?
.Вычет предоставляется налоговым органом по окончании года, в котором понесены расходы на оплату лечения, медикаментов и (или) страховых взносов. Для этого в налоговую инспекцию по месту жительства налогоплательщика предоставляется налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц. Для подтверждения права на предоставление налогового вычета необходимо представить документы, подтверждающие фактические расходы налогоплательщика.
Конкретный перечень таких документов НК РФ не предусмотрен, однако они должны в полной мере свидетельствовать о факте осуществления расходов на лечение, приобретение медикаментов и (или) уплату страховых взносов. Поэтому в налоговый орган следует представить: платежные документы (кассовые чеки, бланки строгой отчетности, квитанции к приходным кассовым ордерам, платежные поручения, банковские выписки и т. д.), договор налогоплательщика с медицинским учреждением РФ об оказании медицинских услуг или дорогостоящих видов лечения (если такой договор заключался) или документы, подтверждающие лечение.
Как можно получить социальный налоговый вычет за собственное обучение и обучение детей?
.Необходимо подать вместе с налоговой декларацией договор с образовательным учреждением, которое имеет лицензию на ведение образовательной деятельности; документ об оплате за обучение (квитанция об оплате через банк, кассовый чек, квитанция к ПКО и др.). Предельная сумма для налогового вычета составляет 120 тысяч рублей, однако расходы на обучение детей — не более 50 тысяч рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.
Для самого налогоплательщика форма обучения не влияет на право получения социального налогового вычета, однако в отношении детей принимаются расходы только при обучении на дневном отделении. При получении социального вычета определяющим является не период обучения, а дата оплаты, т.е. при оплате за несколько лет обучения в одном году подать документы на вычет необходимо в текущий налоговый период.
Социальный налоговый вычет не применяется в случае, если оплата расходов на обучение производится за счет средств материнского капитала.
Каков порядок получения имущественного вычета по НДФЛ при покупке супругами квартиры за счет средств материнского (семейного) капитала?
.При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение, в частности, следующих имущественных налоговых вычетов:
— имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории РФ, в частности, квартир. Размер имущественного налогового вычета не может превышать два миллиона рублей;
— имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории РФ, в частности, квартиры. Данный вычет предоставляется в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов по уплате процентов в соответствии с договором займа (кредита), но не более трех миллионов рублей.
При этом указанные имущественные налоговые вычеты не применяются, в частности, в случаях, если оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них производится за счет средств материнского (семейного) капитала.
Таким образом, каждый из супругов имеет право на получение имущественных налоговых вычетов, уменьшенных на сумму расходов, произведенных за счет средств материнского (семейного) капитала.
В чем суть предоставления работодателем имущественного вычета по НДФЛ по расходам на приобретение квартиры?
.Имущественные налоговые вычеты могут быть предоставлены налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении с письменным заявлением к работодателю (налоговому агенту) при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественные налоговые вычеты налоговым органом.
Олеся Васильевна, вправе ли работник-налогоплательщик получить социальный налоговый вычет по НДФЛ по расходам на обучение и лечение у налогового агента — работодателя?
.С 1 января 2016 года работодатель предоставляет социальные вычеты на лечение и обучение по заявлению сотрудника. Кроме того, он должен подать работодателю уведомление о подтверждении права получить социальные вычеты, выданное инспекцией. Вычеты на лечение и обучение налоговый агент предоставляет начиная с месяца, когда к нему обратился работник. Ранее вычеты на лечение и обучение налогоплательщик мог получить, только обратившись в инспекцию.
В какое время будет осуществляться прием налоговых деклараций в инспекции в период декларационной кампании 2017 года?
.В настоящее время прием налоговых деклараций от физических лиц производится в таком режиме:
понедельник, среда —
с 9:00 до 18:00;
вторник, четверг —
с 9:00 до 20:00;
пятница — с 9:00 до 16:45;
первая и третья субботы месяца — с 10.00 до 15.00.
Всем налогоплательщикам предлагаем воспользоваться онлайн-сервисом ФНС России «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц», что позволяет получать актуальную информацию об объектах имущества и транспортных средствах, о суммах начисленных и уплаченных налоговых платежей, о наличии переплат, о задолженности по налогам перед бюджетом; контролировать состояние расчетов с бюджетом; получать и распечатывать налоговые уведомления и квитанции на уплату налоговых платежей; оплачивать налоговую задолженность и налоговые платежи и т. д. Преимуществ много.
