Большую часть доходов физических лиц образуют доходы в виде заработной платы. С них, как и со многих других видов доходов, налог удерживается и уплачивается налоговыми агентами, как правило, работодателями. Однако в некоторых случаях физическим лицам необходимо самостоятельно исчислить сумму налога путём подачи в налоговый орган декларации по налогу на доходы физических лиц, в которой и рассчитывается сумма налога, подлежащая уплате в бюджет.
Оснований, по которым у физического лица может возникнуть обязанность по представлению в налоговый орган декларации, множество — от продажи имущества до выигрыша в лотерею. В то же время закон не только устанавливает эту обязанность, но и дает налогоплательщику возможность представления налоговой декларации при возникновении у физического лица права на получение налоговых вычетов и возврат излишне уплаченного налога в связи с возникновением этого права.
Как эти права и обязанности реализуются на практике?
Об этом наша беседа с начальником ИФНС России
по г. Находке Ростиславом БОЕВЫМ.
— Ростислав Васильевич, какие категории граждан обязаны задекларировать полученные доходы?
— В налоговую инспекцию по месту жительства представляют декларацию индивидуальные предприниматели, нотариусы, адвокаты, арбитражные управляющие и иные лица, занимающиеся частной практикой. В этом списке физические лица, получившие доходы:
— от продажи имущества (например, квартиры, автомобиля, земельного участка и т.п.), находившегося в собственности на момент продажи менее трёх лет, и имущественных прав;
— в виде различного рода выигрышей (в лотереях, казино, игровых автоматах, тотализаторах и букмекерских конторах, от участия в рекламных акциях, конкурсах и т.п.);
— по договорам гражданско-правового характера (например, доходы от сдачи имущества внаём (аренду);
— в виде вознаграждения, выплачиваемого им как наследникам (правопреемникам) авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;
— в порядке дарения в денежной или натуральной форме (недвижимость, транспортные средства, акции, доли, паи и т.д.) от лица, не являющегося членом семьи или близким родственником;
— при получении доходов, от которых налоговым агентом не был удержан налог и т.д.
— Какие сроки установлены для подачи декларации по налогу на доходы физических лиц?
— Срок подачи декларации для перечисленных категорий граждан, т.е. для физических лиц, обязанных представить декларацию по налогу на доходы физических лиц, не позднее 4 мая 2016 года.
— Предусмотрена ли ответственность за несвоевременную подачу налоговой декларации?
— Несвоевременное представление декларации влечет взыскание штрафа в размере пяти процентов неуплаченной суммы налога, подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее одной тысячи рублей.
— Если у налогоплательщиков возникнут вопросы по сдаче декларации, куда они могут обратиться за разъяснениями?
— На сайте ФНС России – www.nalog.ru – на главной странице в разделе «Физические лица» можно увидеть материалы, посвященные декларированию доходов – программное обеспечение, формы налоговых деклараций и много другой полезной информации.
Если нет возможности воспользоваться Интернетом, то можно обратиться в налоговую инспекцию. В инспекции оформлены информационные стенды, имеется гостевой компьютер с необходимой информацией, также имеются образцы заполнения деклараций.
Налоговые льготы-2016 на расходы, оплаченные из собственных средств на:
.ЛЕЧЕНИЕ
себя, супруга (супруги), родителей, детей, подопечных в возрасте 18 лет
.МЕДИКАМЕНТЫ
.ОБУЧЕНИЕ
свое и детей на дневном отделении
.ПОКУПКУ ЖИЛЬЯ
— Каков срок уплаты НДФЛ в бюджет за 2015 год?
— Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля 2016 года. Представление налоговой декларации является не только обязанностью налогоплательщика, но и его правом. Так, заполнить и представить налоговую декларацию могут физические лица, имеющие право на получение налоговых вычетов по налогу на доходы физических лиц.
— А кто, например, имеет право на предоставление социального налогового вычета на лечение и какие затраты при этом учитываются?
— Физические лица, получающие доходы, облагаемые налогом на доходы физических лиц по ставке 13%, при наличии подтверждающих документов могут воспользоваться правом на предоставление налоговых вычетов. Доходы налогоплательщиков могут быть уменьшены на сумму денежных средств, уплаченных налогоплательщиками:
— за услуги по лечению, предоставленные им медицинскими учреждениями РФ и индивидуальными предпринимателями;
— за услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей, своих детей и (или) подопечных в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях РФ и индивидуальными предпринимателями. Расходы по оплате лечения иных родственников не учитываются в составе вычета;
— за медикаменты, назначенные налогоплательщику или его супругу (супруге), родителям, своим детям и (или) подопечным в возрасте до 18 лет лечащим врачом и приобретаемые за счет собственных средств;
— в виде страховых взносов, уплаченных страховым организациям по договорам добровольного личного страхования налогоплательщика, страхования супруга (супруги), родителей, своих детей и (или) подопечных в возрасте до 18 лет, предусматривающим оплату такими страховыми организациями исключительно услуг по лечению.
Физические лица, у которых отсутствуют доходы, подлежащие налогообложению налогом на доходы физических лиц, воспользоваться налоговыми вычетами не вправе. К таким лицам, в частности, относятся пенсионеры, инвалиды, студенты, не имеющие иных источников дохода, кроме пенсий и стипендий, безработные, лица, находящиеся в отпуске по уходу за ребенком и получающие государственные пособия, освобождаемые от налогообложения, а также индивидуальные предприниматели, находящиеся на специальных режимах налогообложения.
— Ростислав Васильевич, а каков размер вычета и условия его получения?
— Вычеты на лечение предоставляются только в том случае, если медицинские услуги оказывались в медицинских учреждениях или индивидуальными предпринимателями, имеющими соответствующие лицензии на осуществление медицинской деятельности, выданные в соответствии с законодательством РФ.
Вычет на лечение распространяется только на услуги, которые поименованы в перечне медицинских услуг, утвержденном постановлением правительства РФ от 19.03.2001 № 201.
Вычет по медикаментам также применяется только в отношении медикаментов, поименованных в перечне лекарственных средств, назначенных лечащим врачом налогоплательщику и приобретенных им за счет собственных средств, размер стоимости которых учитывается при определении суммы социального налогового вычета, утвержденном тем же постановлением.
Предоставляется вычет в размере фактически произведенных расходов, однако он не может превышать 120 тысяч рублей. Причем предельный размер вычета является общим для четырех видов расходов: на лечение, собственное обучение налогоплательщика, негосударственное пенсионное обеспечение и добровольное пенсионное страхование, а также дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии.
По дорогостоящим видам лечения ограничений нет, и к вычету принимается полная сумма фактически понесенных расходов. Постановлением РФ № 201 утвержден перечень дорогостоящих видов лечения в медицинских учреждениях и индивидуальных предпринимателей РФ, размеры фактически произведенных налогоплательщиком расходов по которым учитываются при определении суммы социального налогового вычета.
— Каков порядок получения социального налогового вычета по расходам на лечение?
— Вычет предоставляется налоговым органом по окончании года, в котором понесены расходы на оплату лечения, медикаментов и (или) страховых взносов. Для этого в налоговую инспекцию по месту жительства налогоплательщика предоставляется налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме 3-НДФЛ. Для подтверждения права на предоставление налогового вычета необходимо представить документы, подтверждающие фактические расходы налогоплательщика.
Конкретный перечень таких документов Налоговым кодексом РФ не предусмотрен, однако они должны в полной мере свидетельствовать о факте осуществления расходов на лечение, приобретение медикаментов и (или) уплату страховых взносов. Поэтому в налоговый орган следует представить:
— платежные документы (кассовые чеки, бланки строгой отчетности, квитанции к приходным кассовым ордерам, платежные поручения, банковские выписки и т.д.);
— договор налогоплательщика с медицинским учреждением РФ об оказании медицинских услуг или дорогостоящих видов лечения (если такой договор заключался) или документы, подтверждающие лечение. К ним относятся выписка из медицинской карты либо выписной эпикриз, заверенные врачом медицинского учреждения;
— копию лицензии медицинского учреждения на осуществление медицинской деятельности (при оплате услуг по лечению) или лицензии страховой компании на занятие страховой деятельностью (в случае перечисления взносов по заключенным договорам добровольного страхования);
— справку об оплате медицинских услуг по форме, утвержденной Приказом Минздрава России № 289, МНС России №БГ-3-04/256 от 25.07.2001;
— рецепты по форме № 107-1/у (приложение № 5 к приказу Минздравсоцразвития России от 12.02.2007 № 110) со штампом «Для налоговых органов Российской Федерации, ИНН налогоплательщика»;
— документы, подтверждающие родство налогоплательщика с лицами, за которых он оплатил лечение, медикаменты, страховые взносы. Это свидетельство о рождении детей, свидетельство о браке и другие;
— договор со страховой компанией, предусматривающей оплату исключительно услуг по лечению, или полис.
Воспользуйтесь онлайн-сервисом ФНС России
«Личный кабинет
налогоплательщика для физических лиц».
Данный сервис позволяет:
— получать актуальную информацию об объектах имущества и транспортных средствах, о суммах начисленных и уплаченных налоговых платежей, о наличии переплат, о задолженности по налогам перед бюджетом;
— контролировать состояние расчетов с бюджетом;
— получать и распечатывать налоговые уведомления и квитанции на уплату налоговых платежей;
— оплачивать налоговую задолженность и налоговые платежи;
— заполнять налоговую декларацию 3-НДФЛ в режиме онлайн, направлять декларацию 3-НДФЛ в налоговый орган, подписанную ЭП налогоплательщика;
— направлять подтверждающие документы к налоговой декларации;
— направлять заявление о зачете и возврате;
— отслеживать статус камеральной проверки налоговых деклараций по форме № 3-НДФЛ;
— обращаться в налоговые органы без личного визита в налоговую инспекцию.В «Личном кабинете» можно увидеть уведомления о необходимости сдачи налоговой декларации от продажи имущества.
— Для многих интересен вопрос, а как можно получить социальный налоговый вычет за собственное обучение и обучение детей?
— В таких случаях необходимо подать вместе с налоговой декларацией документы:
— договор с образовательным учреждением, которое имеет лицензию на ведение образовательной деятельности;
— документ об оплате за обучение — квитанция об оплате через банк, кассовый чек, квитанция к ПКО и другие.
Предельная сумма для налогового вычета составляет 120 тысяч руб., однако расходы на обучение детей — не более 50 тысяч рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей. Для самого налогоплательщика форма обучения не влияет на право получения социального налогового вычета, однако в отношении детей принимаются расходы только при обучении на дневном отделении.
При получении социального вычета определяющим является не период обучения, а дата оплаты, т.е. при оплате за несколько лет обучения в одном году подать документы на вычет необходимо в текущий налоговый период.
Социальный налоговый вычет не применяется в случае, если оплата расходов на обучение производится за счет средств материнского капитала. Он может быть предоставлен только на основании документов, подтверждающих фактические расходы налогоплательщика за обучение, в том числе договора с образовательным учреждением.
— Расскажите о получении имущественного вычета по НДФЛ при покупке супругами квартиры за счет средств материнского (семейного) капитала.
— При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение, в частности, следующих имущественных налоговых вычетов:
— имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации, в частности, квартир. При этом размер имущественного налогового вычета не может превышать два миллиона рублей;
— имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на погашение процентов по целевым займам (кредитам), фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации, в частности, квартиры. При этом данный имущественный налоговый вычет предоставляется в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов по уплате процентов в соответствии с договором займа (кредита), но не более трех миллионов рублей.
При этом указанные имущественные налоговые вычеты не применяются, в частности, в случаях, если оплата расходов на строительство или приобретение жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них производится за счет средств материнского (семейного) капитала.
Таким образом, каждый из супругов имеет право на получение имущественных налоговых вычетов, уменьшенных на сумму расходов, произведенных за счет средств материнского (семейного) капитала.
— Ростислав Васильевич, интересный вопрос о предоставлении работодателем имущественного вычета по НДФЛ по расходам на приобретение квартиры.
— При определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение, в частности, имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на приобретение на территории Российской Федерации квартиры. Налоговым кодексом установлено, что имущественные налоговые вычеты могут быть предоставлены налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении с письменным заявлением к работодателю (налоговому агенту) при условии подтверждения права налогоплательщика на имущественные налоговые вычеты налоговым органом.
— Вправе ли работник-налогоплательщик получить социальный налоговый вычет по НДФЛ по расходам на обучение и лечение у налогового агента — работодателя?
— С 1 января 2016 года работодатель предоставляет социальные вычеты на лечение и обучение по заявлению сотрудника. Кроме письменного заявления сотрудник должен подать работодателю уведомление о подтверждении права получить социальные вычеты, выданное инспекцией. Вычеты на лечение и обучение налоговый агент предоставляет, начиная с месяца, когда к нему обратился работник. Ранее вычеты на лечение и обучение налогоплательщик мог получить, только обратившись в инспекцию.
— В какое время будет осуществляться прием налоговых деклараций в инспекции в период декларационной кампании 2016 года?
— Прием налоговых деклараций от физических лиц производится в таком режиме:
.понедельник, среда:
с 9:00 до 18:00;
.вторник, четверг:
с 9:00 до 20:00;
.пятница:
с 9:00 до 16:45;
.первая и третья
субботы месяца:
с 10.00 до 15.00.
Беседовала Нина КОЛЬЦОВА
